加拿大吸收外资环境及政策

加拿大营商环境

1.1各方评价

世界银行评价根据世界银行发布的《2020 年营商环境报告》，加拿大营商环境在全球 190 个国家和地区中居第 23 位，较 2019 年下降 1 位，各细项排名见表 1。总体看，加拿大营商环境较好，在全球各经济体中位居前列。

表 1　2019 年和 2020 年加拿大营商环境便利度分数及排名

注：↑表示 2020 年较 2019 年排名上升，↓表示 2020 年较 2019 年排名下降，“-”表示 2020 年与 2019 年排名持平。

世界经济论坛评价

根据世界经济论坛（WEF）发布的《2019年全球竞争力报告》，加拿大全球竞争力指数在 141 个经济体中居第 14 位，较 2018 年下降 2 位。从各细分项指标排名看，加拿大在宏观经济稳定性方面排名第一，劳动力市场和金融系统方面均排名全球前十位。总体看，加拿大在全球具有较强竞争力。

表 2　2019 年加拿大全球竞争力分项指标分值及排名情况

世界知识产权组织评价

世界知识产权组织发布的《2021 年全球创新指数报告》显示，加拿大在全球 132 个经济体中排名第 16 位，较上一年上升 1 位。从分项指标看，加拿大在市场成熟度和制度领域排名靠前，分别为第 1 位和第 5 位。

表 3　2021 年加拿大创新指标分值及排名情况

信用评级机构评价

截至 2020 年 6 月，国际评级机构惠誉对加拿大主权信用评级为 AA+，展望为稳定。截至 2021 年 7 月，国际评级机构穆迪对加拿大主权信用评级为 Aaa/Aaa，展望为稳定。

1.2优化营商环境举措

加拿大在营商环境方面十分重视法制化和规则体系的搭建，营商环境在全球排名靠前。近年来优化营商环境的相关举措如下。

加强知识产权保护。加拿大知识产权局（CIPO）宣布，自 2022 年 2 月 1 日起，成为世界知识产权组织（WIPO）数字访问服务（DAS）中的专利申请的存入局。这一举措简化了加拿大专利申请者的申请流程，申请人在 DAS 上获取其申请副本，可节省其在知识产权局提交国际申请的时间。

加大对中小企业扶持力度。《2022 年政府财政预算》中提出的措施包括：

（1）为加拿大成长中的小企业减税。

（2）扩展“协调可获得的国家医疗网络”（Coordinated Accessible National Health Network），支持加拿大医疗领域的中小企业发展。

（3）增加企业利用加拿大贸易救济制度的机会，加大救济补贴总金额，设立贸易救济咨询部门。

（4）增强“加拿大小企业融资计划”，每年向小企业融资增加约 5.6 亿加元。

简化护照手续。自 2022 年 3 月 31 日起，加拿大简化了护照更新流程。只要护照是在过去 15 年内签发，加拿大境内外国民可使用简化的流程来更换过期护照。按照简化的续签程序，申请人无须提供担保人或其原始文件（例如公民或带照片的身份证明文件），只需两张照片、两名推荐人，填妥表格并缴纳费用即可。

增加对反垄断和不正当竞争行为的约束性规定。2022 年 2 月 7 日，加拿大创新、科学和经济发展部对《竞争法》分两个阶段进行修订。拟议修正案的主要内容包括：大幅增加罚款数额；将私人主体纳入滥用市场支配地位诉讼的原告范围；在误导性广告条款中增加滴灌定价；增加数字市场竞争行为的评估指标。

填补就业缺口。一是取消部分移民职业限制。自 2022 年 4 月 30 日起，加拿大拒绝处理政策（RTP）取消了对以下类别移民职业的自动拒绝规定：（1）住宿和食品服务部门；（2）在失业率为 6% 或更高的地区中，加拿大 国 家 职 业 分 类 代 码 6541、6611、6622、6711、6721、6731、6732、6733、7611 和8612 的职位。二是出台《2022—2024 年加拿大移民配额计划》，计划到 2024 年将移民配额提升至 132.9 万人。

1.3基础设施

公路

据加拿大交通部统计，截至 2021 年底，加拿大公路总里程超过 113 万公里。其中，安大略、魁北克、萨斯喀彻温和阿尔伯塔 4省公路里程占比为 75%。加拿大高速公路里程为 3.8 万公里，与美国高速网相连。

截至 2021 年底，加拿大注册的卡车货运公司约为 128935 家。

铁路

加拿大铁路网发达完善，主要承担加拿大和美国之间客货运输及长途集装箱货运、境内客运服务。

货运方面，加拿大铁路货运网络主要由国家铁路（CN）和太平洋铁路（CP）两个一级铁路网组成，截至 2021 年底，加拿大铁路总里程为 44917 公里，其中国家铁路 21904公里，太平洋铁路 13063 公里，其他铁路9950 公里。

客运方面，加拿大铁路客运服务主要由加拿大的国有公司 VIA 铁路公司提供。

航空

加拿大航空业发达。截至 2020 年底，境内共有 2016 个机场，包括 1254 个陆地机场、344 个水上机场、418 个直升机机场。其中多伦多皮尔逊国际机场（YYZ）、温哥华国际机场（YVR）、卡尔加里国际机场（YYC）和蒙特利尔特鲁多机场（YUR）是加拿大前 4 大机场。

加拿大国内航空公司主要有加拿大航空（AIR CANADA）、西捷航空（WESTJET）、波特航空（Porter Airlines）、越洋航空（Air Transat）和太阳之翼航空（SunwingAirlines）。

目前，中国前往加拿大的航班一般飞往加拿大多伦多皮尔逊国际机场、温哥华国际机场、渥太华麦克唐纳卡蒂埃国际机场等主要机场。目前部分较为快捷的乘机方式见表 4。

表 4　2022 年中国飞往加拿大主要航班及转机地点

水运

加拿大水运基础设施条件良好。据加拿大《2021 年度交通基础设施报告》统计，截至 2021 年底，加拿大共有 560 个港口设施（port facilities），845 个渔港（fishingharbours），106 个休闲港湾（recreationalharbours）。加拿大水运航道与三大洋（太平洋、大西洋和北冰洋）、五大湖区及圣劳伦斯河连接，年总吞吐量约 4 亿吨。

加拿大主要港口包括卡尔加里（CACAL）、埃德蒙顿（CAEDM）、哈利法克斯（CAHFX）、哈密尔顿（CAHAM）、蒙特利尔（CAMTR）、渥太华（CAOTT）、鲁珀特（CAPRR）、里贾纳（CAREG）、萨斯卡通（CASAS）、多伦多（CATOR）等。世界银行统计数据显示，2020年加拿大港口集装箱运量总计 6196600（20英尺）标准箱，世界排名 28 位。

2020 年，加拿大注册船务公司 202 家，注册船只 123992 艘。总吨位 1000 以上商业注册船队有 727 艘船，运力 370 万吨。2021年，新注册渡轮共 65 艘，运送乘客数超过5300 万名。

通信

加拿大前五大电信运营商分别为罗杰斯通讯（Rogers Communications）、加拿大贝尔（Bell Canada）、研科（Telus）、魁北克人（Quebecor）和肖氏（Shaw），这些大型运营商占据加拿大电信市场 85% 的份额。据加拿大广播电视及通讯委员会（CRTC）《2020 年通信监测报告》，加拿大通信产业年收入达 781 亿加元，92% 的家庭接入互联网，移动通信数据覆盖率达 99%。预计到2025 年将达到 2000 万个 5G 用户规模。

加拿大邮政署（Canada Post）提供覆盖全国的邮政服务，此外，还有联合包裹服务公司（UPS）、联邦快递（Fedex）和敦豪（DHL）等快递运营商。

电力

2021 年，加拿大发电总量为 6.28 亿兆瓦时，其中约 60% 来自水力发电。其余电能由多种能源生产，包括不可再生燃料、核能、风能、太阳能等，占比分别为 19.8%、13.9%、5.8%、0.4%。

1.4生产要素

加拿大石油、天然气、煤炭、水力等资源丰富，是为数不多能够保证石油和天然气自给自足的发达国家。充足的能源为经济发展提供了相对低廉的生产要素。工业和生活用电、水、气、油的价格根据各省市地理位置、人口和财政收入有所不同。

生活成本

以渥太华为例，居民用水、电、气、油的价格见表 5。

表 5　2021 年渥太华生活用水、电、气、油价格

工业成本

电价。以多伦多市和蒙特利尔市工业用电为例。在多伦多市，年用电量超过 25 万度的企业，电费适用批发价，并根据市场情况随时调整，最低时低于 0.1 加元 / 度，最高时会超过 0.4 加元 / 度。在蒙特利尔市用量在 21 万度之内，0.05 加元 / 度，超出 21 万度后按 0.04 加元 / 度收费。

气价。蒙特利尔工业用气价格见表 6。此外，还需支付联邦税费和魁北克省税费。

表 6　2021 年蒙特利尔工业用气价格

    

水价。以多伦多市为例，年用水量超过5000m3 的企业可以申请工业用水费率，其中5000m3 以内按照生活用水费率 3.45 加元 /m3 计算，之后适用工业用水费率 2.4149 加元 /m3。

天然气价格。以阿尔伯塔省最大城市卡尔加里为例，天然气价格 0.7 加元 / 升，柴油和汽油价格均为约 0.83 加元 / 升。

劳动力成本

加拿大劳动力工资水平较高。加拿大统计局数据显示，加拿大工资水平最高的是采矿、采石、石油和天然气开采业，最低的是住宿餐饮业，其他行业工资水平差异不大。同美国对比看，2021 年，美国平均工资水平为 30.60 美元 / 小时，按照加拿大的平均工资水平（40.26 加元 / 小时＝ 31.96 美元 / 小时）折算，加拿大劳动力成本略高于美国。

表 7　2017—2021 年加拿大主要行业平均小时工资

土地价格

加拿大农场信贷组织（Farm Credit Canada，FCC）发布的《2021 年加拿大农地价格报告》显示，2021 年，加拿大农用地价格同比上涨 8.3%。加拿大不同地区的农地价格差异性较大，各省农地价格变化趋势见表8。

表 8　2020—2021 年加拿大农地价格同比变动率

02 加拿大吸收外资概况

2.1竞争优势

加拿大是成熟的市场经济国家，经济基础雄厚，具备全方位综合引资优势。

区位优势显著

加拿大地理位置优越，东西两岸分别濒临大西洋和太平洋，交通运输网络发达。美国是加拿大邻国和最重要的盟国，两国有5500 多公里国界线，是世界上最长的不设防国界线，两国公民不需签证可自由来往。两国在政治、经贸、文化等领域保持着密切联系。

金融系统稳健

金融服务行业是加拿大的重要经济支柱，加拿大政府对金融业监管严格，金融监管组织和行业协会众多，如 OBSI，IIROC，MFDA，OSC，FP Canada 等，保护投资者倾向明显。2019 年世界经济论坛的全球竞争力指数（Global Competitiveness Index，GCI）排名中，加拿大的金融系统稳健性位列全球141 个经济体的第 13 位，其中银行系统的稳健性位列全球第 6 位。

加拿大金融监管体系注重风险监管，建立了金融混业间的风险隔离和防火墙。

加拿大社会信用体系和反洗钱体系较为完善，该国建立了独立的企业和个人信用管理机构，囊括了企业和个人全部的社会信用数据，及时防范风险。

劳动力充足素质高

加拿大是移民国家，受此影响，人口增长率一直维持在较高水平。2014—2019 年加拿大人口年均增长率达 1.1%。2022 年加拿大提高 2022—2024 年新移民配额，预计每年增加超过 40 万新永久居民。加拿大劳动力受教育程度普遍较高，加拿大统计局数据显示，2021 年 25~64 岁适龄劳动人口中，专科及以上高学历人口占比 60%，接受职业技能教育人口占比 10%。2022 年英国国际教育市场咨询公司 QS 世界大学排名前 200 榜单中，加拿大有 8 所大学上榜。

2.2基本情况

加拿大统计局数据显示，2017—2021年，加拿大吸收外商直接投资（FDI）存量从8289.91 亿加元增至 10825.2 亿加元（见图1），2021 年增长率为 7.76%。

图 1　2017—2021 年加拿大吸收外商直接投资存量

分地区看，截至 2021 年底，北美洲是加拿大吸收外资第一大来源地区，对加拿大直接投资存量达 5589.27 亿加元；欧洲、亚洲及大洋洲地区分别位居第二和第三位，投资存量分别为 3890.82 亿加元和 1212.55 亿加元；非洲对加投资最少，存量仅为 21.42 亿加元（见图 2）。

图 2　截至 2021 年底各大洲对加拿大直接投资存量

分国别看，截至 2021 年底，加拿大前五大投资来源国分别是美国、英国、瑞士、日本和荷兰，占比分别为 51.52%、6.54%、4.41%、4.25% 和 3.64%。按照加拿大统计口径，中国对加拿大投资存量为 338.25亿加元，占比 3.12%。

分行业看，截至 2021 年底，加拿大吸收外资最高的 5 个行业分别是制造业、采矿和石油天然气开采、金融和保险业、批发贸易和零售贸易，吸收外资占比分别为 19.28%、17.80%、13.71%、9.25%和 4.94%（见表 9）。

表 9　2021 年加拿大前五大行业吸收外资情况

03加拿大吸收外资政策法规

3.1主管部门

加拿大投资事务由加拿大全球事务部（Global Affairs Canada），创新、科学与经济发展部（Innovation，Science andEconomic Development Canada）和文化遗产部（Department of Canadian Heritage）负责。其中全球事务部负责投资促进和宣传，创新、科学与经济发展部负责审核非文化项目的投资，文化遗产部负责审核文化项目的投资。

加拿大投资署承担着吸引和促进外商直接投资的职能，向外国投资者提供投资信息与建议、政策介绍、协助制定项目计划、安排实地考察等。

3.2市场准入

加拿大《投资法》共 9 章 52 条。其宗旨是：鼓励加拿大人或非加拿大人在资本和技术上投资，促进加拿大经济增长，就业增加；对非加拿大人的重要投资进行审查。根据《投资法》，任何一项外国投资都需要向加拿大联邦政府备案或通过加拿大联邦政府的审核。

直接投资审核门槛

对世界贸易组织成员投资审核门槛降低，但对外国国有企业审核仍严格。世界贸易组织成员国（非国有企业）直接并购加拿大公司所涉金额在 10 亿加元以上的，需要经过加联邦政府审核；所涉金额在 10 亿加元以下的，不需要接受审核，只需向政府备案。

非世界贸易组织成员投资以及敏感领域的直接投资在 500 万加元以上的需经过加拿大联邦政府审核；500 万加元以下的只需在加拿大联邦政府备案。

间接投资审核门槛

世界贸易组织成员间接投资不需要审核，敏感经济领域除外。

非世界贸易组织成员投资以及敏感领域间接投资在 5000 万加元以上的需要加拿大联邦政府审核。不需要经过加拿大联邦政府审核的投资交易，在交易完成或者企业设立前后 30 日内在加拿大联邦政府备案即可。

须经加拿大联邦政府审核的投资交易，在向创新、科学与经济发展部提交申请后，该部在 75 日内依据以下因素作出批准或不批准的审核决定。具体因素包括：

（1）外国投资者在加拿大的雇员计划。

（2）对经理和董事会的安排。

（3）该投资对加拿大生产率、技术发展和创新方面的影响。

（4）该投资对加拿大国内竞争的影响。

（5）该投资与加拿大联邦和省级经济和文化政策的兼容情况。

（6）该投资对加拿大在全球经济中竞争力的影响。

敏感经济领域外资参与限制

《投资法》特别条款以及加拿大联邦和省级政府对敏感领域的特殊产业的外资比例设定了额外的限制（见表 10）。

表 10　加拿大特殊产业外商投资限制

3.3外资安全审查

为保障国家安全，加拿大政府 2009年 9月出台关于投资的国家安全审查条例（National Security Review of Investments Regulations，以下简称“条例”），建立了外资并购国家安全审查制度，该条例于 2022年 8 月 2 日修订。

2021 年 3 月 11 日，加拿大政府发布《关键矿物清单》，清单中列出了对加拿大国内工业和安全至关重要的 31 类矿物，2022 年10 月 28 日，加拿大政府就《投资法》如何限制外国国有企业（SOE）投资加拿大关键矿产部门进行了解释说明。

实施国家安全审查的部门和机制

在加拿大，创新、科学与经济发展部负责一般性并购投资活动，文化遗产部负责涉及文化领域的投资。

“国家安全”的界定

条例对“国家安全”并未给出详细界定。基于国家安全的投资审查涉及以下方面。

（1）投资领域：军事、金融、航空航天、信息技术和涉密工作等。

（2）投资者：可能带来国家安全隐患的个人、企业或组织。

关于国家安全审查制度的适用范围

加拿大规定外资并购国家安全审查适用于非加拿大人进行的或计划进行的下列投资：

（1）新建加拿大企业。

（2）通过法律规定的方式取得加拿大企业的控制权。

（3）收购加拿大企业或设立在加拿大的实体，且该实体在加拿大有营业场所并雇佣营业人员。

外资安全审查机关将对上述三类投资进行审查，以确定投资是否会对加拿大的国家安全造成威胁和损害。

国家安全审查的主要程序

加拿大的外资并购国家安全审查程序包括启动—申报—审查—决定—实施五个阶段。

（1）启动。加拿大创新、科学与经济发展部或文化遗产部（以下简称“两部”）决定是否启动对某一外资并购项目的国家安全审查。

（2）申报。加拿大政府鼓励投资者在投资开始之前或提交申报材料之前与投资审查部门进行联系沟通，准确说明投资计划。

（3）审查。两部在接到总督作出的审查命令之日起，应当于 45天内对投资进行审查。与其他相关部门协商后，如果两部认为投资会损害国家安全，或无法在已有资料基础上确定投资是否有损国家安全，应当请求总督作出最后决定；反之，两部应当作出不会采取进一步措施的通知，审查程序结束。

（4）决定。总督应当在收到两部提交的投资和相关审查资料之日起 15 日内对投资审查作出最后决定。如果认为投资会损害国家安全，应当以命令的方式向投资者发出通知，同时有权采取任何措施。

（5）实施和监督。在审查结束后，外国投资者应当严格按照总督命令的要求开展投资。在投资开展或完成后，总督命令中相关的外国投资者或实体或个人应当实时向投资主管汇报投资资产状况，提交投资相关信息，以利于投资主管判定其投资是否符合命令的要求。

国家安全审查过程中考虑的主要因素

条例并未对审查考虑因素做出规定，业界一致认为这给予政府相对宽泛的自由裁量权。

根据《投资法》的规定，创新、科学与经济发展部在审核外国投资时主要考量六大因素：（1）投资对加拿大经济活动的水平和性质的影响；（2）此项投资审查中加拿大人参与程度；（3）投资对加拿大生产率、产业效率、技术开发、产品革新、产品品种的影响；（4）投资对加拿大产业内部竞争的影响；（5）投资同民族工业、经济及文化政策的一致性；（6）投资对加拿大在世界市场收购竞争能力的贡献。

案例 1

加拿大以“国家安全”为由叫停中资企业收购案。2017 年 10 月，中交建下属中交国际计划以总收购价 14.5 亿加元收购加拿大工程基建公司 Aecon 股份（总价约合人民币 75.09 亿元），双方已就相关事宜谈妥。但 2018 年 5 月 23 日，加拿大政府出于国家安全考虑停止该项收购，但加拿大官方并未明确指出 Aecon 哪个业务或客户涉嫌构成国家安全风险，买卖双方也未在公告中指明具体原因。根据中交建随后发布的公告，该公司于加拿大当地时间 5 月 23 日收到加拿大官方通知，称依据《投资法》有关规定，要求该公司停止上述投资。由于协议安排项下的先决条件无法达成，建议收购事项终止。

2020 年 12 月，加拿大政府再次以“保护国家安全”为由，否决了中国最大的黄金企业之一山东黄金收购加拿大矿产企业特麦克（TMAC）资源公司的方案。加拿大创新、科学与经济发展部称，由于受到保密条款限制，无法透露否决收购计划的具体原因。

启示

近年来，美国及其盟友对来自中国的投资实行了严格的国家安全审查。安全审查的领域和范围有泛化趋势，具体表现为国家安全的定义被不断扩大，从传统的国防军事领域扩大到能源、电信、航空、集成电路、人工智能、先进材料等关键技术及金融、数据运用和用户信息收集等服务行业。中国企业如果有意并购敏感领域标的，需就国家安全风险作详尽评估，同时，尽调时建议向被收购方索要完整真实的材料，包括穿透式的股权结构信息、业务情况等，在此基础上聘请专业人员进行透彻的分析与详细的战略规划，尽量避免涉及外资安全审查方面的投资障碍和风险。

3.4土地使用

土地所有制

加拿大大部分土地由联邦或省政府所有，这部分土地被称为皇家土地（Crownland），占加拿大土地比重约 89%。其中，41% 为联邦所有，48% 由省政府所有。剩余11% 的土地由私人所有。加拿大土地主要分为皇家土地、农业用地、住宅用地、商业用地、工业用地。除皇家土地等特殊用地外，其他土地均可在市场自由转让。加拿大土地所有权属于永久性所有权，保证了不动产的保值与增值，降低了经济波动带来的投资风险。

土地管理制度

根据加拿大《联邦土地及不动产转让法》，联邦政府有权处置国有土地，如港口、公共土地等，但须经法定程序批准生效。其他土地征用及开发权为省、市政府所有。为统一土地征收规范，加拿大于 1985 年制定《征收法》（Expropriation Act），规定联邦政府可出于建设公共工程或其他公共目的而征收土地，并对征收主体、范围、程序、补偿等问题做出明确规定。征地补偿应涵盖土地市场价值、附加损失、附加价值、抵押利益以及中间服务费用等内容。

外国人在加投资农场土地相关规定

在加拿大，农场属不动产。加拿大各地对外国人（指非加拿大公民、非加拿大永久居民）收购农场有不同的规定。涉及外国人投资农场的法律散见于加拿大各省法律中。立法明确限制外国人拥有本省农场的省份包括爱德华王子岛省、萨斯喀彻温省、阿尔伯塔省和曼尼托巴省。安大略省、魁北克省、不列颠哥伦比亚省、新斯科舍省、纽芬兰和拉布拉多省等则没有现行法律明确限制外国人投资农业用地，但外国人在注册、报告、税收方面要遵守各省规定。

3.5企业税收

加拿大实行联邦、省（或地区）和市三级征税制度。联邦和省（或地区）各有独立的税收立法权，市的税收立法权由省赋予。省级税收立法不能与联邦税收立法相抵触。

税种

从税种划分看，联邦层面的税种主要有联邦所得税、联邦货物服务税、联邦资本税、消费税、关税等；省级层面的税种主要有省所得税、省资本税、不动产转让税、资源税等。

税务管辖

加拿大联邦政府和省（或地区）政府均拥有税收管辖权。联邦所得税适用于加拿大全境，加拿大联邦税务局（Canada Revenue Agency）负责监管和征收联邦税。省（或地区）所得税仅对所辖省（或地区）内的各类行为征收。

企业每年仅需进行一次企业所得税纳税申报。在个人所得税方面，除魁北克省和阿尔伯塔省外，各省已将其在税务申报、评估、上诉等方面的行政管理权委托给加拿大联邦税务局。以下简要介绍加拿大主要税种。

个人所得税

凡加拿大公民、永久居民或在加拿大工作、经商的人，均需向加拿大联邦政府和所在省（地区）缴纳个人所得税。加拿大个人所得税实行累进税率，个人所得税级距和免征额随物价指数调整。加拿大联邦和各地区个人所得税具体税率见表 11、表 12。

表 11　2021—2022 年加拿大联邦个人所得税税率

表 12　2022 年加拿大各地区个人所得税税率

加拿大采取“良心报税”制度，当纳税人进行申报时，须宣誓保证所填纳税申报表是正确而完整的，已包含纳税人全年所有收入。根据加拿大税法，逃税最高惩罚为税款的两倍。

企业所得税

加拿大联邦企业所得税税率：企业所得税基本税率为 38%。省级税收在此基础上减除 10%，减免后企业所得税税率为 28%。一般加工制造业再减除 13%，企业所得税税率为15%。2019 年起，营业额在 50 万加元的小企业所得税税率为 9%，各省可在此基础上调整，对小企业征收 0~8% 的低税率。各省级行政区划企业所得税税率如表 13。

表 13　2021 年加拿大各地区企业所得税税率

居民企业对其来源于加拿大境内外的所得缴纳企业所得税。非居民企业对其在加拿大境内的经营所得，以及处置加拿大境内应税财产的资本利得缴纳企业所得税。

销售环节税

加拿大销售环节税包括联邦政府征收的货物服务税和各省政府征收的销售税、货物服务税。

货物服务税。在全国征收，实质上相当于增值税。允许对进项税额抵扣。基本税率为 5%，零税率适用于出口商品和基本食品，免税适用于保健服务、教育服务和某些金融服务。

销售税。加拿大各省均征收销售税，税率为 5%~15%。其中，新不伦瑞克省、纽芬兰和拉布拉多省、新斯科舍省和爱德华王子岛省等省的销售税税率均为 15%（包括 5% 联邦税率），安大略省销售税税率为 13%。阿尔伯塔省、西北地区、育空地区和努纳武特地区等只征收联邦销售税，不征收地方销售税。魁北克省销售税税率为 9.975%，加上联邦货物与服务税，总税率为 14.975%。此外，不列颠哥伦比亚、曼尼托巴省和萨斯喀彻温省等征收零售销售税，税率分别为 7%、7% 和 6%。安大略省仍然对保险和二手机动车的私人销售征收零售销售税（RST）。

其他税

加拿大对烈酒、红酒、啤酒、麦芽酒、烟草、成品油、汽车等产品在生产和进口环节征收消费税。境外向境内投保，征收 10%的联邦消费税。加拿大对大部分进口商品，征收进口关税。

涉外税收规定

企业所得税。居民企业必须就来源于全球的所得缴纳联邦企业所得税，包括境外分公司的利润和消极所得。资本利得 50% 计入应税所得额，其他所得 100%计入应税所得额。外国税收抵免采用限额抵免法，未抵免的经营业务已纳税，可前转 3 年，后转 10 年，未抵免的非经营业务已纳税可作为费用扣除。

分公司税。加拿大已建立受控外国公司制度。在加拿大的外国分公司，利润不再投资于加拿大业务，则征收 25% 的分公司税，但可依据双边税收协定降低到 15%、10%、5%或 0。根据中加税收协定，分公司税后利润，不再征税。

转让定价。加拿大的转让定价规则比较严格，基于经济合作与发展组织的转让定价指南，与境外关联方的交易要遵循转让定价规则和外国公司报告原则（关联交易分国别报告）。

3.6优惠政策

加速投资激励计划

加拿大 2018 年秋季的联邦经济宣言提出“加速投资激励计划”，该计划加速固定资产折旧。根据该计划，在加拿大投资的企业购置符合要求的设备，可享受新的资本折旧（Capital Cost Allowance，CCA）政策，具体规则见表 14。

表 14　CCA 政策的具体规则

战略创新基金

2017 年，加拿大联邦政府设立“战略创新基金”。基金拟在 5 年内为符合条件的申请人提供超过 12.6 亿加元的资助，单笔资助申请可在 1000 万加元以上。

“战略创新基金”通过 5 种渠道，支持加拿大吸引外国企业投资：鼓励研发，加速创新产品、流程和服务的技术转让和商业化；推动外国企业在加拿大发展、拓展业务；吸引并保持外国企业对加拿大的大规模投资；通过促进私营部门、研究机构和非盈利组织的合作，推进产业研究、开发和技术示范；通过在加拿大各地影响力较大的合作项目，支持大规模、国家级的创新生态体系建设。

全球技能战略

为吸引高端人才，加拿大了推出“全球技能战略”。通过“全球技能战略”，海外高技能人才有三种途径可快速进入加拿大：短期工作许可豁免、两周快速受理高技能人才的申请、“全球人才通道”，目前已批准通过的 5 类职业见表 15。

表 15　“全球技能战略”批准通过的前 5 类职业

根据该战略，符合条件的高技能人才在两周内就能完成工作签证的审批。在该战略项下申请工作签证的通过率为 92%，现已有 3万多名技术人才通过该战略进入加拿大。

“科学研究与试验开发”税收优惠计划

加拿大政府在该计划下提供 30 亿加元的税收优惠，提供申请名额为两万人。

加拿大研发行业的公司，均享受“科学研究与试验开发”项目的税收优惠。该计划提供针对基础研究、应用研究和试验开发的三类税收优惠。税收优惠形式有两种：一是所得税扣除；二是投资税收优惠。

符合资质的申请人包括加拿大控股的私营企业（CCPC）、其他类型的私营企业、个人和信托机构，以及合伙制企业的成员。外国企业可通过在加拿大设立从事研发的企业或设立子公司形式，间接申请“科学研究与试验开发”税收优惠。

加拿大对外贸易区政策

加拿大对外贸易区是政府批准在国内设立的特殊保税区域，由加拿大财政部负责，对于符合条件的进口或国内采购的原材料、部件、制成品等，在保税区内进行储存、加工、组装等操作后，再出口的产品可免征关税及其他税种，进入国内市场的产品则在进入时征收关税及其他税种。加拿大对外贸易区项下有三种优惠政策，分别是关税延期支付项目、出口配送中心项目和出口商加工贸易服务项目。